《企业所得税法》第二条，企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

非居民企业

首先我们要知道非居民企业和居民企业是两个概念，非居民企业需要承担有限纳税义务，而非居民企业的特点在于非居民三个字，其意义是指依照非本国法律、法规成立的企业，而且其实际管理机构不在我国境内的，但是其在我国境内有可能设立机构或场所的，而其企业来源有来源于中国境内所得的企业，同时非居民企业在我国境内设立机构和场所的，就来源于境内或发生在境外但与我国境内机构和场所有实际联系的所得，都需要按照我国规定承担有限纳税义务缴纳企业所得税。

需要注意的是，非居民企业的一切自然人和法人，不论其是否属于本国人还是外国人，只要有来源于本国境内的企业所得，就要受到改过税收管辖权的管辖，并对该国负有有限纳税义务。

1、身份判断：依照外国（地区）法律成立且实际管理机不在中国境内的企业，在中国境内设立机构、场所。

2、纳税义务：

（1）来源于中国境内的所得，税率：25%

（2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，税率：25%

（3）与其所设机构、场所没有实际联系的所得，税率：20%（实际征收按10%）

1、身份判断：依照外国（地区）法律成立且实际管理机不在中国境内的企业，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得。

2、纳税义务：就来源于中国境内的所得纳税，税率：25%。

居民企业

1、身份判断：依法在中国境内成立的企业（注册地标准）；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准）

2、纳税义务：就来源于中国境内、境外的全部所得纳税

3、税率：25%