借方表示的是超支，原材料在入库的时候要结转材料成本差异，采用计划成本的企业，原材料以计划成本入账，如下分录：借：原材料20，材料成本差异5；贷：材料采购25；很显然，只有当采购的原材料实际成本25大于计划成本20的时候，材料成本差异才会出现在借方，所以，借方表示的是超支。